文．圖／黃性男 財團法人農業科技研究院農業政策研究中心助理研究員
陳品穎 財團法人農業科技研究院農業政策研究中心研究專員
黃筱雯 財團法人農業科技研究院農業政策研究中心研究專員
都市化人口的磁吸效應，使得多數人口被吸引到大城市就業，造成鄉村人口嚴重流失且空洞化，進而導致地方稅收銳減，加上鄉村地方持續少子高齡化，貧富差距不斷擴大，形成一種惡性循環，因此在2008年時日本政府推出「故鄉納稅（ふるさと納稅）」政策，大城市的人可以藉由向地方自治團體（相當於臺灣的地方政府）「寄付」稅金（也就是類似捐款），換取個人所得稅減免，希望可以將大城市的稅收挪一部分到地區，縮短城鄉的稅收差距。而地方也為爭取更多稅收，不斷推陳出新各具在地特色的禮品，作為故鄉納稅的回饋，這些禮品大多是當地特色產品，在大城市中不易取得，透過特色產品回饋亦有助提升地方知名度、振興地方、幫助地方發展等。繳納故鄉納稅除抵免稅額外，又可獲得地方特產，人民的參與意願也逐年漸增，地方特色禮品也越來越多樣化。
日本稅金大致分為繳納給國家的「所得稅」和繳納給居住地的「住民稅」，在日本的所有納稅人都可以參與故鄉納稅，透過這項制度，納稅人可以任意選擇任一地方作為自己的「故鄉」「寄付」稅金，且可以同時選擇多地。這些繳納給居住地以外的稅額，即可於下一年，扣抵該年度的所得稅與下一年度的住民稅。
故鄉納稅相當捐款 抵稅金並有故鄉回禮
自2008年推出故鄉納制度以來，稅額抵免的相關規定也歷經多次調整，目前，考慮到故鄉納稅具有的「捐款」性質，繳納稅額扣除自己需要負擔的2,000圓（日語「円」，2,000日圓相當於現在新臺幣442元）後（相當於自付額），剩下的金額就可以全額抵扣所得稅或住民稅，納稅人繳交完故鄉稅後，可以抵扣該年度的所得稅與下年度的住民稅，抵扣比例因各家庭組成而異，還可以收到納稅地區送給你的回禮。例如：今年我捐款給熊本縣3萬圓，並收到價值9,000圓的地區禮品，而明年我原本應該要繳8萬圓的住民稅，會由今年捐款的3萬圓扣掉2,000圓手續費後，扣抵了2萬8,000圓稅金，也就是說，明年我只需要繳交5萬2,000圓的住民稅。
捐款對象可自選 並可限定捐款用途
日本故鄉稅納稅的規則與流程說明如下：
一、以改善環境為手段的耕作防治
首先在故鄉納稅網站中，依照自己的家庭成員及年收入狀況，預估扣除額的上限。次之，故鄉納稅可以選擇要繳納給自己喜歡的一個或多個地方，並可選擇捐款用途，除兌換回饋禮品外，也可決定將款項用於特定專案，如保護在地自然環境、支持醫療福利、育兒教育、文化振興等，並可全年度透過線上選擇捐款對象及稅金用途。
二、故鄉納稅的申請書及證明書、收到地方回饋特色禮品
（一）寄附金受領證明書：收到證明書後，須備妥相關文件寄到指定地方，向政府機關提出「確定申告」，才能完成捐款。
（二）OneStop申請書：過去由於故鄉納稅需申請文件及步驟繁瑣複雜，使得故鄉納稅使用人數一度低迷不振，因此日本政府在2015年修訂繳納方式，若納稅人在1年內捐款5個（含）以內地區，即可適用OneStop申請，無需再向政府機關提出申告，即可符合當年度的捐款。
（三）地方回饋特產：因為部分禮品過於搶手，可能會數天或數個月後才會收到禮品，但是地區寄送給納稅人的禮品一定會在隔年內送達。
三、抵扣該年度所得稅與下年度住民稅
政府機關收到確定申告或OneStop申請書後，針對符合申請條件的納稅人，即可以扣抵該年度的所得稅與下年度的住民稅。
農泊政策結合故鄉納稅 振興農村觀光
2017年日本政府開始推動振興農山漁村觀光的「農泊」政策，以飛驒山脈、奧飛驒溫泉、飛驒牛等地方特色聞名的岐阜縣高山市，於2019～2020年間成立振興地域觀光的「飛驒朝日地域活化推動協議會」，來推動因應時代需求的農泊、工作度假（ワーケーション，Workation）、體育旅遊等新的活動，希望藉以協助地域活化。協議會組織在地的農業旅遊、工藝旅遊，並結合觀光與環境教育。
協議會的成員中，井上正先生為岐阜縣在地企業集團「堇（暫譯）建設股份有限公司（すみれリビング株式会社）」的社長，公司主業為建設公寓、不動產仲介以及代銷等，並歷經多時於2016年取得信託的營業執照成立「飛驒資產信託有限公司」，協助在地處理因人口外移或高齡化現象所帶來的問題，包括閒置老屋在內的繼承財產管理等業務。加上家族的木工背景與旗下的工務店等企業，該公司有效利用城鎮的閒置屋舍和里山地區的私人住宅，與協議會成員共同翻修、整建並打造在地的農泊新據點與農泊遊程多樣體驗，為地方創造生命力。
而現在，透過故鄉納稅，民眾亦可以選擇岐阜縣高山市提供的「民宿住宿券」作為回禮，不論是學校社團合宿、企業研習或團康活動、家庭旅遊、都可以舒適停留於在地打造「寄合所耕 Kabuto Villas」這棟由在地木材與傳統工藝翻新打造的古民家度假小別墅，並參加在地的特色農業或木作等多樣體驗，並享用由在地食材烹調的美食。
故鄉納稅成效斐然 卻引發爭奪稅收問題
日本故鄉納稅的制度，使過去主要以居住地為繳納對象的住民稅可透過形同「捐款」的方式，重新指定稅收地點，而資金用途可線上查詢或透過實地訪查瞭解。在2008年故鄉納稅剛推出時，僅有5.4萬稅收件數以及81.4億圓稅收；在2015年時推出OneStop一站式流程，簡化繁瑣的申請步驟，讓更多民眾願意參與，2015年起故鄉納稅的件數及稅收總額大幅度成長；2019年時稅收的件數已達2,333.6萬件以及4,875.4億圓稅收，相較於2008年，稅收件數成長了432倍，稅收總額成長了59倍。
但也因此， 各地為吸引納稅人青睞，藉以得到更多的稅收，而提供較高回饋率的禮品，使得大城市和鄉村地方，或是地方與地方之間引發爭奪稅收的情形，也讓政策美意失焦，而產生一些爭議。
連結城鄉多元路徑 協力創造幸福鄉村生活
日本政府透過制定故鄉納稅政策，來縮短大城市和地區的稅收差距，避免造成城鄉建設發展不均的問題，並透過回饋禮品或各項在地專案，除可振興地方經濟，還有助於活化地方，試圖透過政策解決地方活化困境。臺灣和日本一樣採取雙稅制度，需要繳交中央的所得稅以及地方稅，亦同樣面臨許多城鄉差異衍生的種種問題與挑戰。北漂族群在城市生活並取得就業機會，這樣的發展趨勢已導致地方稅收分配不均，還會進一步擴大城鄉發展的距離。不過，考量日本及臺灣行政部門的編制和財稅制度等差異，仿效政策施行尚須再進一步研議。
借鏡本文政策精神，透過結合地方推動「農泊」發展，故鄉納稅讓回禮不僅能選擇具特色的「名產」，也透過提供住宿吸引挑選回禮者停留在地，享受農村景觀、體驗手作和在地美食，更進一步選購在地名產伴手禮等消費，得以擴大效益。該項回禮不僅可以振興地方經濟，還能夠將空屋的故事與人作連結，讓造訪遊客產生對岐阜縣的情感或認識，如能創造長期回訪的契機，創造更多關係人口，深化「第二故鄉」的連結。
政府應積極開創城鄉連結的多元管道，得以共同協力打造幸福農村，提升農村居民的認同感．並進一步紮根；相關單位應多加思考，善用我國豐富且多元的休閒農業資源，做為城鄉連結的重要基石，隨臺灣在地休閒與農業旅遊等亦逐漸受到國內外消費者青睞，思考如何吸引來訪者較長時間的停留農鄉村，以進行深度的體驗，亦可望擴大整體的經濟效益。當地方經濟發展提升，或有潛力增進北漂族群返鄉就業機會，就可為地方帶來創新想法與活力，形成正向循環。
更多文章請見《豐年雜誌》2022年9月號
